货代政策亟待调整

    本年8月1日起，在全国范围内展开交通运送业和有些现代效劳业营改增试点，在整个中国世界货运署理职业界致使轰动。
    当时，中国世界货代业正阅历着史无前例的低迷和压力折磨，整个职业处于严峻亏本和破产的要挟之中。
    财政部、国家税务总局于2013年5月24日下发的《关于在全国展开交通运送业和有些现代效劳业运营税改征增值税试点税收方针的通知》（财税 [2013]37号，简称37号文）。当时来看，这份文件中的一些“新规”对世界货运署理职业简直发生颠覆性的影响。缘由在于在按37号文在货代职业履行 的时分，呈现了许多实践疑问和“死角”。断掉的抵扣链条“营改增”后，取消了原世界货代职业施行的差额交税，世界货代公司成为通常交税人。“37号文疏忽 了世界货运署理职业的世界特点及增值税抵扣链条不完善的疑问，对整个货代职业影响和轰动很大。”中国世界货运署理协会会员联络部副主任方勇日前承受本报记 者采访时指出，37号文规则货代公司有必要获得增值税专用发票才干抵扣，世界货代职业上游的国内船东、航空公司和陆路运送公司从事世界货品运送效劳享用免 税或零税率方针，运费无法供给增值税专用发票，国外契合税收协议免税优惠的船东和航空公司不需求交纳增值税；海关、商检等行政工作性收费因未归入增值税链 条，开具的行政工作性收据均无法抵扣。这样，货代公司绝大有些收入无法获得增值税专用发票而需求全额交税。
    他举例说，世界货代公司承受境内交易公司或境内出口公司托付，从事世界货运署理时，境内客户需求世界货代公司开具增值税专用发票并据以抵扣增值税进项税 额，世界货代公司需求开出全额的运费发票给托付方；但世界货代公司托付境内航空公司、船公司等运送公司将货品运往世界港口或码头时，因为境内运送公司从事 的是世界运送，按规则享用零税率或免税方针。因而世界货代公司无法从承运人处获得增值税专用发票，不能获得可以抵扣的增值税进项税额。
    方勇以为，新的营改增方针，列出了归于效劳职业的非应税目标（即免税目标），即从事世界运送效劳的承运人，例如航空公司、船公司，可是疏忽了货代和船代这 两个主体。“航空公司和船公司不是应税目标，货代就成为应税目标。曩昔世界货代职业首要是按事务收入减去事务开销差额交税，如今改成增值税成为了全额交 税。”
    事实上，本来税政规划是公司可以通过层层去抵扣，保证完成国家清晰的“变革试点职业整体税负不添加或略有降低”。可是实践上因为世界货代职业具有必定的职 业特殊性，因而，在履行营改增方针过程中世界货代职业呈现抵扣链条“开裂”的疑问，以及税负大幅添加却无法消化的“死角”。
    形成这一现状的底子缘由是货代公司世界段代收代付的费用在总事务里边占大头，约占事务总额的70%以上，一些单纯做报关、订舱的世界货运署理公司，这个份 额乃至到达80%；而当时船公司、航空公司对错应税目标，开不出来增值税票；此外，报关、报检事务，海关开出的是行政性收据，这些也都没方法抵扣的。就形 成抵扣链条在世界货运署理职业开裂，货代公司的运营收入整个都需求全额交税。
    方勇指出：“当时职业运营均匀毛利率在5%左右，还要把行政和工作开销减除才是赢利，且近两年公司各项运营本钱都在上升，按37号文的有关方针履行，世界 段代收代付有些不能抵扣且交纳6%的增值税，根本无利可图，乃至是负的赢利，引发公司全部亏本，对货代职业是杀身性的冲击。”尚待清晰的疑问
    不仅仅是抵扣链条开裂而致使的货代公司在史无前例的压力中折磨，营改增新方针施行后，操作环节上有许多疑问没有清晰，也让货代职业在有关方针和事务实践的“夹层”难以找到出口。
    记者采访知道到，当时，仅有一小有些世界货运署理事务可以开到增值税票。例如，从北京出口货品到东京，在北京到天津港口的这段运送收购的国内货车承运人的效劳，这块可以开增值税发票，但这块占比十分小。
    而这些年，从国内到世界，都发起推广多式联运，因而世界货代事务中许多是选用多式联运的方法为客户供给“一票究竟，一站式效劳”，即若是货品是从北京出口 到东京，只需求签一张直接从北京到东京的提单，这张提单整个包含的都是世界运送.而如今按交税规则的分国内段运送和世界段运送分不相同标段，有的征收增值 税，有的施行免税，就形成世界运送事务链中不相同环节的交税紊乱。
    方勇以为，37号文件里边说到的“应税效劳适用增值税零税率和免税方针的规则”列出“境内的单位和自个适用增值税零税率”的是“世界运送效劳”。而实践 上，又呈现例如若是世界班轮在华托付船代公司展开船只署理事务，包含代收代付海运费，则他们开给船代公司的发票为零税率，而船代公司开出的发票需求交纳 6%增值税，则和货代公司相同是按运费全额交税，本钱大幅上升。此外，关于无船承运人，若是视同从事“世界运送效劳”者，则他们接纳零税率运费发票、也可 开出零税率运费发票；若是不行视同从事“世界运送效劳”者，则他们的境况也和货代相同。
    “咱们期望可以清晰世界运送效劳包含哪些有些。”方勇指出。在“世界运送”的事务链中，触及包含世界段的货品运送署理效劳、船代署理效劳等都应该被归入。 调整有关方针的主张货代是世界运送链条上的中间环节，在当时世界、国内经济增速放缓的局势下，公司承当着事务量降低、人工本钱上涨的压力，赢利回报率菲 薄，运营压力十分大，无法消化6%的增值税，给中国世界货代职业带来严峻影响。并且，受税收传导效果的影响，也会对中国世界运送业和进出口交易带来无穷冲 击。
    鉴于以上疑问，中国世界货运署理协会（英文缩写CIFA）在收到37号文之后，敏捷举行公司座谈会，咨询有些当地货代协会及公司有关诉求。自2013年7 月始屡次呈送书面报告给财政部、国家税务总局等有关政府部门，活跃反映货代职业面对的急迫疑问，当时仍在继续跟进。
    方勇通知记者，当时为了应对营改增后带来的影响，货代公司纷繁采纳应对办法：一些公司将税负搬运给下流交易公司，一些公司在自个扛着，一些公司在跟客户方洽谈后一方承当一半，而有些公司则将事务拿到境外结算。
    方勇指出，世界货运署理是外贸运送效劳的归纳效劳商，是世界运送计划的总规划师，位置和效果极为重要。“署理制运用是效劳业开展的重要风向标。署理制的广 泛运用，恰恰反映一个国家效劳业开展的程度。”若署理收入中支交给世界承运人境外组织彻底在境外花费的运送效劳费用不能抵扣，货代公司面对生计疑问，只能 抛弃世界段事务，抛弃参加世界竞争，不利于中国世界交易的开展。一起，也不利于效劳业水平的进步。
    此外，货主公司为保证本身利益采纳各种避税办法，进一步加大出口FOB，进口CIF的成交份额，致使我方外贸公司具有承运权的货品越来越少，船公司能揽取的货品越来越少。本来货主、货代、船代和航运公司都在尽力保护国内本乡商场，如今不得不让出商场。
    为此，CIFA的主张是为了货运公司的生计，交易、航运业和国家整体利益，防止税源丢失，主张对交通运送辅佐业的货代、船代公司等通常交税人给予免征增值税。
    方勇解说说：“主张对世界货运代职业免征增值税，别的还要着重一点，触及到海关、商检等行政性工作收费，码头费用、场站费用，都应该视作世界运送效劳有 些。例如，从北京开一票究竟的联运提单，海运仅仅运送全程的一有些，那么从北京客户的库房开端一直到国外客户那里都应该归于世界运送。37号文件里边说到 的世界运送效劳承运人对错应税目标，咱们期望一切从事世界货品运送整个这一段包含的效劳都该免税。这其间货运署理、船务署理等是世界运送链条的一环，已然 世界运送效劳适用零税率，作为链条的环节，货代、船代公司等也应适用增值税零利率。”
    当时，关于世界货代营改增方针的修正案成为全职业公司火急的等待。方勇说到，在通过屡次的调研之后，财政部曾口头许诺会思考把货代职业作为非应税目标对待免征增值税。但是，有关调整方针迟迟未出台。
    让方勇有些忧心的是，当时有的货代公司将税负向下流搬运，有的公司不搬运，简单形成职业的紊乱。此外，为了拉住客户，有些公司把税收这块存起来先放着，由 货代公司先垫支资金，等待等调整方针出来后再做抵扣。但方针调整迟迟未到，接下来这些公司现金流将会呈现十分大的疑问。
    关于调整方针久拖未至的缘由，方勇以为，当时首要难点是整个交税链条的完好性疑问。本来增值税规划是层层抵扣，若是一处断了就连不上了，又能够发生新的疑 问。“货代职业免征增值税的话，比如说像交易公司这一类需求拿到货代公司增值税专用发票去抵扣的公司，又会面对无法获得增值税专用发票、无法抵扣的疑问， 货代成为非应税目标，这样整个税收抵扣链条又不完好了，税负又会往下传导。”方勇着重，“那么这就需求一个顶层规划，整个链条要有一个合理的程序，在各方 利益中找到平衡点。”